问：作为纳税人的企业，在营改增之后却感觉减负不明显，其根本原因是什么?
答： 2016年，中国企业界和学术界关于“死亡税率”的争议也从某个方面反映了中国宏观税负过高的问题。
自1994年以来，我国税收收入增长速度一直保持在GDP增速的两倍左右，虽然最近几年税收收入的增幅已经略低于GDP的增速，如2016年税收收入总额为11.58万亿，增速为4.8%，但这毕竟是实实在在的收入，而GDP增速中的以及其他不准确因素是无法避免的。
因此，我们可以认为，在最近几年，我国宏观税负虽未持续上升，但也并未有明显降低。最终，营改增所带来的轻微减税感被维持不变的宏观税负抵消了。
问：谈到营改增或是为企业减税的问题，始终绕不开通常认为的我国宏观税负过重的问题。从这个角度，我国宏观税负在国际上的水平如何?
答： 这个问题无法用简单的几个结论来回答，但有几个问题或者前提是在讨论这一问题时必须要明确的。
第一，企业所感受到的宏观税负并不仅仅限于狭义的税收，政府从企业取得的一切税费均在企业的感受范围内。税费以及其他政府收入形式的划分对于企业而言并不具有实质意义，因此，企业将政府取得的一切收入均列入宏观税负并无不妥。
第二，我国企业在承担与国外大体相当税负的同时，并不一定能享受到大体相当的政府服务，还有相当一部分垄断企业在蚕食着普通企业的利润，如高速路通行费、较高的利息、较高的资源价格等，如自2008年金融危机以来，我国银行业利润大幅增长，其中有相当一部分是依靠垄断地位来蚕食本来应属于其他企业的利润而获得的。如果将这些垄断企业的高收费中的一部分也视为宏观税负的话，我国宏观税负在国际上肯定是不低的。
第三，宏观税负高低并不是问题的核心，企业利润率的高低才是问题的核心。通过企业取得的税后利润率就可以间接判断出宏观税负重不重。目前，大多数企业的利润率在不断降低，虽然这主要是整体经济处于下行期间所导致的，但宏观税负未能在经济下行期间较大幅度地降低也是一个重要的因素。
问：当前，通过财税制度改革，让企业见到了一些成效，但是还有很大空间。在未来，政府应该如何改善企业的发展环境，进一步减轻企业宏观税负?
答： 目前，我国企业的宏观税负还有必要进一步降低，而且目前也有降低的空间。降低宏观税负的关键不在税负本身，而在企业的发展环境。也就是说，税收之外的负担是企业感觉宏观税负重的主要原因。如社保和住房公积金缴费一直维持在全球较高的费率上，应当有一个切实的降低。税收之外的政府收费应当尽量降低或者取消，垄断企业的收费标准在经济下行期间也应当有一定幅度的降低，如高速路通行费、水费、电费、油费、贷款利率等。只有将税收之外的负担降低，企业才能感到宏观税负的降低。
在税收领域，降低税负主要还是在增值税上，营改增之后，增值税收入超过了全部税收收入的40%。然而，国家早就提出了要降低间接税所占比重的目标，增值税实际就是我国最主要的间接税。因此，间接税税负的降低主要体现在增值税税负的降低。
未来，营改增可以在两个方面降低增值税税负。一是基本税率从目前的17%降低为11%;二是在抵扣方面从形式主义向实质主义转变，只要企业实际负担了增值税，就允许企业抵扣，不要一味强调增值税专用发票。
目前，我国增值税和营业税的收入总额超过了5万亿，未来如能保持在4万亿左右就可以明显降低企业的间接税负担，为个人所得税的改革、房地产税的开征留下税负空间。
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