继2012年启动试点营改增改革之后，2016年，我国全面推开，将建筑业、房地产业、金融业和生活服务业纳入试点范围。然而，在现实中，有一些企业却反映，营改增减负效果不明显，甚至有的感到负担在增加。在北京召开的全国两会上，营改增的实际效果问题也成为企业界代表委员们关注的热点话题。酝酿已久的营改增改革为什么会给企业这样的感觉?为此，笔者采访了中国政法大学副教授、中国财税法学研究会副秘书长翟继光。
问：营改增改革全面推开，是企业界多年来期盼的结果。从财税理论出发，营改增是怎样起到减税目的的?
答：在理论上，营改增的确可以起到减税的效果。
从宏观来看，营业税是不能抵扣的，增值税是可以抵扣的。营改增之后，原先缴纳营业税的纳税人改为缴纳增值税，由营业税转化来的增值税在营改增之前是不能抵扣的，营改增之后可以抵扣。因此，从宏观来看，全体纳税人的增值税和营业税综合负担会有所降低，而且降低的幅度会不小。
2015年，我国营业税收入总额为19313亿元。因此，从理论上分析，如果制度设计合理，营改增可以在整体上降低增值税与营业税综合税负2万亿元。然而，2016年，目前官方给出的减税数据只有为5000亿元。这就说明在制度设计上，有相当比例的营业税并未进入抵扣链条，营改增的减税效果被打了折扣。
问：当前，有一些企业反映，虽然营改增改革已经全面推开，但是企业经营者的获得感却没有明显增强。从全国减税数据来看，减税效果也确实打了折扣，从营改增的制度设立上分析，其背后的原因是什么?
答： 在全国政协十二届五次会议首场新闻发布会上，有记者向发言人提出了营改增全面推开后部分企业对减负“无感”，其实，这并非企业错觉，也并非少数企业的感觉，更不是简单地用“增值税抵扣机制要求较高”就能解释的。
在现实中，营改增实际减税效果只达到了理论上减税效果的四分之一。其原因主要有以下三个：第一，小规模纳税人与简易计税方法的大量运用，小规模纳税人以及使用简易计税方法缴纳的增值税，因为通常情况下无法开具增值税专用发票而无法进入抵扣链条;第二，原先缴纳营业税的纳税人在营改增之后，虽然可以抵扣进项税额，但其适用的税率甚至高于营业税，因此，其增值税税负与营业税税负相比，并无明显降低;第三，增值税抵扣在形式要件方面的要求过高，导致部分企业实际负担的增值税因不符合形式要件而无法抵扣。
问：从全国税收的宏观数据进行分析，营改增改革实际为企业减轻了多少税负?
答： 从宏观数据来看，2015年，全国增值税收入为31109亿元，营业税收入为19313亿元，合计50422亿元。2016年，增值税收入为40712亿元，营业税收入为11502亿元，合计52214亿元。2016年，增值税与营业税综合收入比2015年增长3.5%。2016年，我国GDP增长6.7%。
从上述宏观数据来看，营改增使得增值税与营业税综合税负增长率低于GDP增值率，的确有减税效果。然而，减税效果并不明显。如果从绝对数额来看，2016年增值税和营业税收入总额比2015年增加1800亿元，税负并未减轻。因此，对大多数纳税人而言，感觉不到营改增所带来的减税效果是正常的。
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